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新闻中心 一周税政要览(4.8-4.12)

一周税政要览(4.8-4.12)

01


财政部 税务总局《关于二手车经销有关增值税政策的公告》


文号:财政部 税务总局公告2020年第17号

执行日期:2020年5月1日

相关税种:增值税


主要内容整理


自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税。


【延伸阅读】销售自己使用过的物品与旧货的财税处理总结


首先要弄清楚两个概念:销售旧货和销售自己使用过的物品在税务处理上是两个独立开的概念。


销售旧货即财税2009年9号文规定所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。


销售自己使用过的固定资产是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。


1.弄清概念后我们来看不同纳税人身份的处理


(1)一般纳税人


销售旧货:按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。


销售自己使用过的固定资产,按照3%征收率减按2%征收主要有以下几种情况:

①2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产;

②一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产;

③纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产;

④增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产;

⑤2013年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇;

⑥营改增的纳税人,营改增后购进的不得抵扣的固定资产。


(2)小规模纳税人


销售旧货:按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

销售自己使用过的固定资产:减按2%征收率征收增值税。

而2020年17号公告出了之后,销售二手车的政策被单独拎了出来,减按0.5%。


2.发票开具


(1)销售旧货

纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。这里不分小规模和一般纳税人,都只能开具普通发票。


(2)销售自己使用过的固定资产

如果按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的情况都只能开具增值税普通发票不得开具专票。


但是,如果放弃免税,按简易办法3%缴纳增值税,可开具增值税专用发票。


国家税务总局2015年90号公告规定纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。


3.纳税申报


(1)一般纳税人

附表1:按照开票或未开票应将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次,其中销售额=含税销售额(即固定资产处理价格)÷(1+3%);


申报表主表:应将3%的税款填写至第21行“简易计税办法计算的应纳税额”,申报表一般自动计算;


同时将1%的减免税额(即含税销售额÷(1+3%)×1%),填写至23行“应纳税额减征额”。


增值税减免税申报表:选择已使用的固定资产减征增值税代码,并将情况填写至该栏次


(2)小规模纳税人

其不含税销售额,填列在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第7栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”,其中销售额=含税销售额/(1+3%)。


如利用税控器具开具的普通发票不含税销售额,填列在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第8栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”;如未开发票,不需要填列第8栏;


减征的1%(即含税销售额÷(1+3%)×1%),填列在《增值税纳税申报表》(适用小规模纳税人)第16行“在本期应纳税额减征额”



02

国务院常务会议《延续实施普惠金融和小额贷款公司部分税收支持政策》


文号:国家税务总局暂未发文

公布日期:2020年4月7日

相关税种:增值税、企业所得税


主要内容整理


对金融机构向小微企业、个体工商户、农户发放100万元及以下贷款的利息收入免征增值税;


对向农户发放10万元及以下贷款的利息收入、为种养殖业提供保险业务的保费收入,按90%计入所得税应纳税所得额;


对小贷公司10万元及以下农户贷款的利息收入免征增值税,并按90%计入企业所得税应纳税所得额,对其按年末贷款余额1%计提的贷款损失准备金,准予所得税税前扣除。

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