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新闻中心 发票分级新规将出,被认定为4级纳税人,取消开票资格

发票分级新规将出,被认定为4级纳税人,取消开票资格

导读

重磅消息!增值税发票分类分级管理真的要来了!

刚刚,北京税务局公布征求意见稿——

重点管理纳税人中的4级纳税人,增值税发票审批(核定)环节不予批准(核定)发票申请!


(编者按:税务局拥有全量的企业信息和全量的发票信息,通过大数据分析,对企业进行风险评分,对高风险企业进行重点管理,事半功倍,很多涉税违法行为无处遁形。

企业也应及时建立自己的涉税风控体系,防范涉税风险,若等出现了大风险再进行应对,只会事倍功半,辛辛苦苦几十年一觉回到解放前。)

国家税务总局


积极推进发票领用分类分级管理

根据《关于进一步做好纳税人增值税发票领用等工作的通知》(税总函〔2019〕64号)规定:

1

对于税收风险程度较低的纳税人,按需供应发票

2

对于税收风险程度中等的纳税人,正常供应发票,加强事中事后监管

3

对于税收风险程度较高的纳税人,严格控制其发票领用数量和最高开票限额,并加强事中事后监管


国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局应积极探索依托信息技术手段,通过科学设置预警监控指标,有效识别纳税人税收风险程度,并且据此开展发票领用分类分级管理工作。


对于纳税信用A级的纳税人,按需供应发票,可以一次领取不超过3个月的发票用量。


纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量


以上两类纳税人生产经营情况发生变化需要调整发票用量的,按照规定及时办理。


北京市税务局


关于发布《增值税发票分类分级管理办法》的公告

(征求意见稿)



焦点内容


第二章纳税人分类


第五条根据纳税人税收风险程度、纳税信用级别和税收遵从度等因素,将使用增值税发票的纳税人分为三类,分别为特定纳税人、重点管理纳税人和普通纳税人。


第六条特定纳税人是指纳税信用好、税收遵从度高的纳税人。符合下列条件之一的,列为特定纳税人:


(一)纳税信用等级评定为A级的纳税人;


(二)所发行的股票经过国务院或者国务院授权的证券管理部门批准在证券交易所上市的纳税人;


(三)各级税务机关纳入重点税源企业管理的纳税人;


(四)实行增值税汇总纳税的总分机构;


(五)各级税务机关确认的纳税信用好、税收遵从度高的其他纳税人。


特定纳税人发生下列情形之一,且金税三期决策支持管理系统、增值税发票管理系统和其他第三方数据(以下简称“信息系统”)涉税风险识别结果异常的,纳入重点管理纳税人范围:


1.连续3个月零申报的;


2.发生法定代表人、财务负责人、经营项目或经营地址变更的。


第七条重点管理纳税人是指通过信息系统对发票使用、纳税申报、电子底账、违法违章、重点监控数据等指标综合判断,存在一定涉税风险的纳税人。根据涉税风险从低到高,将纳税人分为1-4级4个级别。


第八条重点管理的1级纳税人是指信息系统涉税风险识别结果异常,风险等级为低的纳税人。


第九条重点管理的2级纳税人是指信息系统涉税风险识别结果异常,风险等级较低的纳税人。


初次申领增值税发票的纳税人,信息系统涉税风险识别结果正常的,按照重点管理2级纳税人管理。


第十条重点管理的3级纳税人是指信息系统涉税风险识别结果异常,风险等级为中的纳税人。


初次申领增值税发票的纳税人,信息系统涉税风险识别结果异常的,按照重点管理3级纳税人管理。


第十一条重点管理的4级纳税人是指信息系统涉税风险识别结果异常,风险等级为高的纳税人。符合下列条件之一的,列为重点管理的4级纳税人:


重点内容


(一)法定代表人、投资人、股东曾任非正常企业(含非正常注销)法定代表人的纳税人;


(二)法定代表人、投资人、股东、财务负责人、办税人员曾任非正常企业(含非正常注销)投资人、股东、财务负责人、办税人员3户次(含)以上的纳税人;


(三)开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证的走逃(失联)企业。


(四)涉及稽查案件,经稽查部门确认不予批准(核定)发票的纳税人;


(五)各区(地区)税务机关在管理过程中发现不以实际经营为目的,提供虚假信息骗取增值税发票的纳税人。


第十二条普通纳税人是指除特定纳税人和重点管理纳税人以外的纳税人。经各区(地区)税务机关确认的纳税信用较好、税收遵从度较高的其他纳税人,可纳入普通纳税人管理。


普通纳税人发生下列情形之一,且信息系统涉税风险识别结果异常的,纳入重点管理纳税人管理:


(一)连续3个月零申报的;


(二)发生法定代表人、财务负责人、经营项目或经营地址变更的。


第三章增值税发票分类分级管理事项


第十三条特定纳税人和普通纳税人在增值税发票审批(核定)环节,按需批准(核定)发票。


第十四条重点管理纳税人中的1级纳税人在增值税发票审批(核定)环节,初次审批增值税专用发票单份最高开票限额不超过10万元,每月总金额不超过250万元。增值税一般纳税人初次核定增值税普通发票单份最高开票限额不超过10万元,每月总金额不超过500万元;增值税小规模纳税人初次核定增值税普通发票单份最高开票限额不超过10万元,每月总金额不超过250万元。变更限额和数量后,同一票种总金额不超过原批准(核定)的4倍,主管税务机关可在不超过国家税务总局北京市税务局规定范围内自行规定限额和数量标准。


每月总金额=单份最高开票限额×每月最高购票数量。


第十五条重点管理纳税人中的2级纳税人在增值税发票审批(核定)环节,初次审批增值税专用发票单份最高开票限额不超过10万元,每月总金额不超过250万元。增值税一般纳税人初次核定增值税普通发票单份最高开票限额不超过10万元,每月总金额不超过500万元;增值税小规模纳税人初次核定增值税普通发票单份最高开票限额不超过10万元,每月总金额不超过250万元。变更限额和数量后,同一票种总金额不超过原批准(核定)的2倍。对此类纳税人未进行事前查验的,应实施事后风险管理。


第十六条重点管理纳税人中的3级纳税人在增值税发票审批(核定)环节,初次审批(核定)及变更限额和数量,增值税专用发票最高开票限额不超过10万元,每月总金额不超过250万元;增值税普通发票最高开票限额不超过10万元,每月总金额不超过250万。对此类纳税人未进行事前查验的,应实施事后风险管理。


第十七条重点管理纳税人中的4级纳税人,增值税发票审批(核定)环节不予批准(核定)发票申请。纳税人在按照主管税务机关规定处理后,可重新提出发票申请。对稽查在查案件应根据稽查部门要求处理。


第十八条除特定纳税人以外,符合以下条件之一的纳税人,需事前查验:


(一)申请增值税专用发票最高开票限额一百万(含)以上的纳税人;


(二)初次申领增值税专用发票当月增加限额或数量的纳税人;


(三)申请变更限额和数量后,增值税专用发票和增值税普通发票合计总金额超过500万元的增值税小规模纳税人;


(四)申请增值税发票变更限额和数量超过本办法第十四条、第十五条规定的重点管理纳税人中的1级、2级纳税人;


(五)重点管理纳税人中的3级纳税人(不包括初次申领增值税发票的纳税人)。


普通纳税人和重点管理纳税人同一票种在已批准的每月总金额范围内申请调整限额和数量,不需事前查验。


对事前查验通过的纳税人,按照纳税人申请批准(核定)增值税发票。


第十九条重点管理的1、2、3级纳税人在增值税发票审批(核定)环节,增值税一般纳税人初次核定机动车销售统一发票单份最高开票限额依纳税人申请确定,数量不超过50份;增值税小规模纳税人初次核定机动车销售统一发票单份最高开票限额不超过10万元,每月总金额不超过250万元。变更限额和数量参照增值税普通发票的限额和数量进行核定。


第二十条二手车销售统一发票参照增值税普通发票管理,对符合《二手车流通管理办法》(商务部、公安部、工商总局、税务总局令2005年第2号,根据商务部令2017年第3号修改)规定的企业按需核定发票。


第二十一条纳税人办理发票申请事项前,应当完成实名信息验证。纳税人可通过互联网渠道完成实名信息验证。除本公告第十八条规定外,已完成实名信息验证的纳税人,其发票申请事项应即时办结。

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